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中注协开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作

2019-05-21 16:34 来源:会计通
  中国注册会计师协会发布《关于开展2019年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》。
 
  公告称,根据《会计师事务所执业质量检查制度》(会协〔2011〕39号),中注协制定了《2019年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》,现予以印发,请遵照执行。为做好2019年全国会计师事务所执业质量检查工作,发布有关事项通知。
 
  中注协和各省级注协按照全国监管“一盘棋”的要求,开展执业质量检查。计划于7月上旬至8月上旬组织开展证券资格会计师事务所(简称证券所)现场检查,8月至12月底开展检查结果的论证、惩戒处理工作。各省级注协为本地区被检查证券所现场检查提供相应的协助、支持与配合。各省级注协按时间要求,自行合理安排现场检查、惩戒处理等相关工作。
 
  2019年,各级注协要以周期性检查为基础,根据本地区事务所发展阶段和实际情况,建立健全随机抽取检查对象、随机选派检查人员、检查情况及检查结果及时向社会公开的“双随机、一公开”检查机制。
 
  确定2019年执业质量检查名录库时,加强与相关部门的沟通协调,既要保证必要的抽查覆盖面,又要加大对以下重点对象的抽查力度:1.业务规模较大的,发生重大合并、分立、重组或新批准设立的,或者人员变化较大的;2.涉嫌不正当低价竞争或承接业务数量与事务所人力资源明显不匹配的;3.日常监管中发现执业质量较差、受到监管机构处;蛲端呔俦ń隙嗟模ê凶⑿蚱渌棵抛皇〖蹲⑿淼闹匆抵柿课侍猓;4.与境外事务所和国内证券资格会计师事务所(简称证券所)合作项目较多的。
 
  2019年,各级注协在检查中应突出重点,聚焦问题,注重实效,重点关注质量控制体系、业务项目领域。
 
  各级注协要聚焦检查整改改进要求的落实情况,分析未整改落实的原因,督促事务所逐一落实整改。根据日常监管线索和事务所的自查报告,查找质量控制薄弱环节,针对主任会计师(首席合伙人)对业务质量承担的领导责任、业务承接和保持、人力资源等关键要素,有针对性地设计、实施事务所质量控制体系检查程序,结合业务项目检查的结果,对事务所质量控制体系设计和运行的有效性作出评价,并对事务所改进和完善质量控制体系的关键环节提供切实有效的建议与指导,帮助事务所提升系统风险防范能力。同时,还要加强对事务所及注册会计师遵循职业道德守则情况的检查,重点关注是否建立了独立性相关的政策和程序并有效监控。
 
  各级注协要根据事务所质量控制体系的初步评估及业务特点,关注高风险项目和重点风险领域,合理确定业务项目检查的范围和抽查样本。检查的范围是事务所自上次接受各级注协检查以来,尤其是在最近年度出具的业务报告。抽查的业务项目要考虑全面性和代表性,重点考虑检查下列业务报告:1.为上市公司、金融机构、非上市公众公司、债券公开交易公司、科创板上市公司等公众利益实体出具的审计报告;2.为频繁变更审计机构及可能涉嫌财务舞弊等高风险客户出具的审计报告;3.涉及并购重组或业绩考核压力较大企业的审计报告;4.涉及地方政府举债融资或对外投融资基金的审计报告;5.用于银行融资或与专项资金相关的审计报告;6.高龄、频繁转所以及报告数量过多的注册会计师签署的审计报告;7.曾受到行政处罚、上一次执业质量检查中被惩戒或有投诉举报等线索表明执业质量存在问题的注册会计师签署的审计报告,以及上一次检查中未被抽查的注册会计师签署的审计报告。
 
  业务项目检查中应重点关注:业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念,是否保持职业怀疑态度;对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序是否有效,获取的审计证据是否充分适当;审计证据是否能够支持审计报告的意见类型等。各级注协在检查中还要关注事务所内部收费管理政策的制定和执行情况,收集事务所有关业务收费的政策和文件,关注业务项目收费的整体情况。对涉嫌不正当低价竞争的项目,重点检查其是否实施了必要的审计程序,是否获取了充分适当的审计证据,判断其是否存在质量缺陷。
 
  各省级注协可以参照中注协制定的《中小会计师事务所执业质量检查手册(试行)》,考虑本地区行业发展情况,确定其他检查重点领域。2019年7月31日前,上报本地区事务所执业质量检查工作方案和2019年被检查事务所名单。2019年12月15日前,上报本地区2019年事务所执业质量检查工作总结和2019年事务所执业质量检查处理结果汇总表。检查工作总结应对事务所自接受上一次检查后的整改或改进情况进行总结并单独列示。2020年2月28日前,将检查和惩戒处理的相关信息录入中注协行业管理信息系统。
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